房地产活动的QBI扣除

传递实体的所有者可以对其合格的业务收入(QBI)扣除20%的折扣(Code§199A)。这种个人扣除降低了商业活动利润的有效税率。许多税务专业人员自QBI扣除以来一直在问的问题是2017年的“减税和就业法”，这个注销是否适用于房地产活动。美国国税局帮助回答了有关某些出租物业的问题。见2019-7号通知。

背景

QBI扣除仅适用于贸易或企业的合格收入。遗憾的是，管理扣除的Code§199A并未明确定义“贸易或业务”一词。它指代码§162下的贸易或业务的定义，而不是作为雇员(雇员)履行服务的贸易或业务不能获得QBI扣除资格)。

多年来，关于租赁房地产活动何时构成贸易或业务(代码§162)或仅仅是为投资而持有的房产(代码§212)一直存在争议。法院已经解决了这个问题。30多年前，美国最高法院在关注赌博活动是否为替代最低税目的贸易或业务的案件中提供了一些指导：“我们接受从事贸易或业务的事实纳税人必须以连续性和规律性参与活动，并且纳税人参与活动的主要目的必须是收入或利润。“Groetzinger，480 US 23(1987)。最近，税务法庭审查了风险投资基金经理的贸易或商业定义。Degres，136 TC 263(2011)。法院表示：“一项本来可以成为企业的活动并不一定会失去这种地位，因为它包括一项投资功能”，并将纳税人的个人技能和努力归结为活动，以确定这是一项贸易或业务。

美国国税局安全港

出于QBI扣除的目的，美国国税局已经建立了一个安全港，可以依赖该安全港直到最终收入程序发布。安全港适用于“租赁房地产企业”。这是为生产租金而持有的不动产权益。它可能包含对多个属性的兴趣。纳税人必须将作为单独企业生产租金的每个财产视为单独的企业，或将所有为生产租金而持有的财产视为单一企业。商业和住宅房地产不能属于同一企业。除非事实和情况发生重大变化，否则纳税人不得逐年改变这种待遇。

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