2019 - 2020年中期预算包括根据“所得税法”第54条提供的资本收益展期补贴的修正案 - 这个鲜为人知的1961年“所得税法”部分旨在帮助个人房地产投资者节省资本利得税如果他们出售一个住宅物业以获取利润并使用资本收益在预定时间段内购买新的住宅物业，他们将被要求支付。
虽然这种好处已经可以获得，但其范围已经扩大到购买两个新的房产，而不是一个高达2亿卢比的资本收益。在以下部分中，我们将详细讨论这些更改。
第54节2018-19财年的收益
现行形式(截至2018-19财年)，“1961年所得税法”第54条规定，出售住宅房产所得的资本收益将免税，条件是满足以下条件：这些收益用于购买新的住宅物业购买新住宅物业发生在出售前一年或出售房地产资产后两年
如果新投资是在建房屋，则必须在旧房产转让之日起3年内完成建设。新住宅物业自购买之日起至少保留3年。此优惠仅适用于个人和HUF(印度教徒不可分割的家庭)。截至2018-19财年，此福利仅在个人的有效期内提供一次，并且只能在购买一个住宅物业时提出。目前根据第54条申报的免税额是以下较低者：
从住宅房产转让中获得的资本收益总额，或代替购买/建造新住宅物业的总投资另外值得注意的是，转让财产和新住宅物业必须位于印度 - 外国房地产投资不符合此项福利。修订了第59节2019-2020财年的福利
2019年临时预算以两种独特的方式修订了第54款下的资本收益。首先，住宅房产转让所带来的资本收益现在可以用来购买最多两个新房产，而不仅仅是之前可以购买的房产 - 其次，转期利益现在适用于高达卢比的资本收益。2亿卢比。临时预算演讲中未提及有关获取此项福利的要求的变更。
房地产投资者有哪些好处？由于修改了资本收益展期收益，房地产投资者将能够利用旧房产的资本收益购买的两处新房产获得税收优惠。此外，可以申请豁免的金额现在为2亿卢比 - 这意味着在一个财政年度可能减少高达40万卢比的税务负担(根据房地产物业的LTCG率20%没有指数计算) )。
然而，这很可能是一个比以前更低的限制 - 这是因为如果您将旧房产出售的全部收益再投资到新的住宅物业中，您可以提前申请更高的资本收益金额。 。
以下是量化2019年中期预算中公布的修正案之前和之后的第54节利益的样本计算。让我们假设出售旧房产的资本益= 2亿卢比新房1的成本(旧房产转让后不到2年购买)=卢比。1.5亿卢比新房2的成本(旧房产转让后不到2年购买)=卢比。1.5亿卢比
根据现有的第54条规则，出售的应税资本收益= 50万卢比(2千万卢比-1.5千万卢比= 50万卢比)，因为只有一个新的住宅物业可以获得福利。应税收益的20%的税务负债= 10万卢比(没有指数化收益)。
根据新的第54条规则，出售旧房产所得的全部2亿卢比将完全免税，因为购买新房的成本为3亿卢比(1.5千万卢比+ 1.5千万卢比= 3千万卢比)，超过总数老房产收益2卢比。
在上述情况下，修订后的规则对个人投资者更有利。以下是经修订的规则如何影响纳税义务的另一个例子：我们假设如下：出售旧房产的资本收益= 3亿卢比在销售后2年内购买的新房成本= 3亿卢比在这种情况下：旧的第54条规则(2018-19财年)的应税资本收益=无(3千万卢比 - 3千万卢比= 0)新的第54条规则(2019-20财年)的应税资本收益= 1亿卢比(3千万卢比 - 2千万卢比= 1千万卢比)，即应付税额=卢比。20万卢比(指数化利益之前)。这是因为新规定将资本收益转滚利益限制在2亿卢比。因此，从资本收益利益限制的角度来看，早期制度更好。